科技創(chuàng)新浪潮下，山西“研發(fā)加計(jì)扣除”為何成企業(yè)“動(dòng)力引擎”？
在全球科技競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的2025年，企業(yè)的研發(fā)投入能力直接決定了其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，作為國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入的“稅收杠桿”，正成為激活企業(yè)創(chuàng)新活力的關(guān)鍵抓手。在山西這片轉(zhuǎn)型發(fā)展的熱土上，從新能源企業(yè)到工業(yè)母機(jī)制造企業(yè)，從中小科技型公司到高新技術(shù)龍頭，越來(lái)越多的市場(chǎng)主體正通過(guò)這一政策獲得“真金白銀”的支持。如何讓政策落地更精準(zhǔn)、企業(yè)享受更便捷？山西在管理機(jī)制上的探索，為全國(guó)提供了可借鑒的“山西經(jīng)驗(yàn)”。
政策解碼：研發(fā)加計(jì)扣除的“稅收紅利”到底有多大？
要理解山西的管理實(shí)踐，首先需要明確研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的核心邏輯。根據(jù)山西省人民政府的政策解讀，這一政策是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例（當(dāng)前制造業(yè)等行業(yè)加計(jì)比例為100%），作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)每投入100萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用，不僅可以全額在稅前扣除，還能額外再扣除100萬(wàn)元，相當(dāng)于用稅收減免的方式直接降低了企業(yè)的研發(fā)成本。
以一家年研發(fā)投入500萬(wàn)元的制造業(yè)企業(yè)為例，若企業(yè)所得稅稅率為25%，則通過(guò)加計(jì)扣除政策，企業(yè)可減少應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元（100%加計(jì)比例），相當(dāng)于少繳企業(yè)所得稅125萬(wàn)元。這筆資金可直接用于擴(kuò)大研發(fā)團(tuán)隊(duì)、購(gòu)置設(shè)備或開(kāi)展新技術(shù)攻關(guān)，形成“研發(fā)投入—稅收減免—再投入”的良性循環(huán)。
管理創(chuàng)新：從“政策下發(fā)”到“精準(zhǔn)滴灌”的山西實(shí)踐
政策的生命力在于落實(shí)。為了讓企業(yè)“應(yīng)享盡享、快享早享”，山西稅務(wù)部門(mén)近年來(lái)在管理機(jī)制上進(jìn)行了一系列創(chuàng)新，將“被動(dòng)等待申報(bào)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸鲃?dòng)服務(wù)推送”。
1. 定制化政策提醒：讓企業(yè)“不找政策找服務(wù)”
國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局推出的“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除精準(zhǔn)推送服務(wù)”，通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析企業(yè)研發(fā)活動(dòng)特征，主動(dòng)篩選出可能符合條件的企業(yè)，定向推送政策要點(diǎn)、申報(bào)指南和操作流程。例如，針對(duì)2023年新出臺(tái)的“預(yù)繳申報(bào)即可享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”政策，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)系統(tǒng)比對(duì)，為全省2.3萬(wàn)戶(hù)科技型中小企業(yè)發(fā)送了個(gè)性化提醒，覆蓋了90%以上的潛在受益企業(yè)。
忻州市稅務(wù)局所得稅科副科長(zhǎng)郭建秀在政策解讀訪談中提到：“我們建立了‘政策輔導(dǎo)員+企業(yè)聯(lián)絡(luò)員’的雙軌服務(wù)機(jī)制，針對(duì)企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用歸集、輔助賬設(shè)置等常見(jiàn)問(wèn)題，提供‘一對(duì)一’輔導(dǎo)。2024年以來(lái)，僅忻州地區(qū)就開(kāi)展專(zhuān)題培訓(xùn)28場(chǎng)，覆蓋企業(yè)1200余家，解決實(shí)操問(wèn)題400余個(gè)?！?/p>
2. 申報(bào)流程優(yōu)化：從“多頭跑”到“網(wǎng)上辦”
針對(duì)企業(yè)反映的“申報(bào)材料多、流程復(fù)雜”問(wèn)題，山西稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合科技、工信等部門(mén)，推出了“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)集成服務(wù)”。企業(yè)只需在電子稅務(wù)局填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，系統(tǒng)即可自動(dòng)關(guān)聯(lián)科技部門(mén)的研發(fā)項(xiàng)目備案信息、稅務(wù)部門(mén)的歷史申報(bào)數(shù)據(jù)，智能生成部分表單內(nèi)容，減少了60%以上的手工填報(bào)工作量。
以太原地區(qū)為例，2024年7月預(yù)繳申報(bào)期，通過(guò)優(yōu)化后的系統(tǒng)，企業(yè)平均申報(bào)時(shí)間從原來(lái)的3小時(shí)縮短至40分鐘，申報(bào)錯(cuò)誤率下降了85%。太原某科技企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示：“以前為了準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用輔助賬，需要財(cái)務(wù)、研發(fā)、生產(chǎn)部門(mén)反復(fù)核對(duì)數(shù)據(jù)，現(xiàn)在系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)、自動(dòng)校驗(yàn)，大大減輕了我們的負(fù)擔(dān)。”
3. 動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制：既“放得開(kāi)”又“管得住”
為確保政策紅利精準(zhǔn)落地，山西建立了“事前輔導(dǎo)—事中監(jiān)控—事后核查”的全流程管理體系。事前，通過(guò)企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度備案、研發(fā)項(xiàng)目鑒定等方式，幫助企業(yè)規(guī)范研發(fā)費(fèi)用歸集；事中，利用稅收大數(shù)據(jù)對(duì)研發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)異常、加計(jì)扣除比例過(guò)高的企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示；事后，對(duì)享受金額較大的企業(yè)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)核查，重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)活動(dòng)真實(shí)性、費(fèi)用歸集合理性。
山西省科技廳2024年發(fā)布的申報(bào)指南中明確，企業(yè)需提供2022、2023年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)核準(zhǔn)證明，以及研發(fā)準(zhǔn)備金制度運(yùn)行情況報(bào)告。這一要求既強(qiáng)化了企業(yè)的研發(fā)投入規(guī)范性，也為政策執(zhí)行提供了可追溯的依據(jù)。
企業(yè)故事：真金白銀激發(fā)“創(chuàng)新勢(shì)能”
政策的效果，最終要體現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展活力上。在山西，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)研發(fā)加計(jì)扣除政策，將“稅收優(yōu)惠”轉(zhuǎn)化為“創(chuàng)新動(dòng)能”。
案例1：三強(qiáng)新能源——從“跟跑”到“領(lǐng)跑”的跨越
山西三強(qiáng)新能源科技有限公司是一家專(zhuān)注于新能源電池研發(fā)的企業(yè)。2017年，公司成立企業(yè)技術(shù)中心時(shí)，年研發(fā)投入僅800萬(wàn)元。受益于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，2018年以來(lái)，公司累計(jì)享受稅收減免超過(guò)5000萬(wàn)元。“這些資金我們?nèi)客度氲搅斯虘B(tài)電池關(guān)鍵材料研發(fā)中，2024年我們的電池能量密度較2020年提升了40%，產(chǎn)品已進(jìn)入國(guó)內(nèi)頭部車(chē)企供應(yīng)鏈?！惫炯夹g(shù)總監(jiān)介紹道。
案例2：工業(yè)母機(jī)企業(yè)——政策助力“卡脖子”技術(shù)攻關(guān)
工業(yè)母機(jī)是制造機(jī)器的“機(jī)器”，其技術(shù)水平直接影響制造業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。2023年，山西綜改示范區(qū)組織區(qū)內(nèi)工業(yè)母機(jī)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)，某精密機(jī)床制造企業(yè)憑借2023年1200萬(wàn)元的研發(fā)投入，享受加計(jì)扣除優(yōu)惠1200萬(wàn)元，減免企業(yè)所得稅300萬(wàn)元。“這筆錢(qián)我們用于引進(jìn)五軸聯(lián)動(dòng)數(shù)控機(jī)床研發(fā)團(tuán)隊(duì)，目前已突破了高精度主軸制造技術(shù)，產(chǎn)品精度達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平?！逼髽I(yè)負(fù)責(zé)人表示。
未來(lái)展望：讓政策“紅利”持續(xù)轉(zhuǎn)化為“發(fā)展活力”
當(dāng)前，山西正處于資源型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期，科技創(chuàng)新是轉(zhuǎn)型的核心驅(qū)動(dòng)力。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為“創(chuàng)新生態(tài)”的重要一環(huán)，未來(lái)仍有優(yōu)化空間。
一方面，政策覆蓋范圍有望進(jìn)一步擴(kuò)大。隨著“專(zhuān)精特新”中小企業(yè)培育力度加大，針對(duì)中小企業(yè)研發(fā)活動(dòng)特點(diǎn)的政策細(xì)化（如簡(jiǎn)化輔助賬要求、提高小微企業(yè)加計(jì)比例）可能成為新方向；另一方面，部門(mén)協(xié)同將更緊密，科技、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)的數(shù)據(jù)共享機(jī)制將進(jìn)一步完善，企業(yè)研發(fā)投入“報(bào)、備、扣”全流程將更加高效。
正如一位稅務(wù)干部所言：“研發(fā)加計(jì)扣除不是簡(jiǎn)單的‘減稅工具’，而是推動(dòng)企業(yè)從‘要我創(chuàng)新’到‘我要?jiǎng)?chuàng)新’的‘催化劑’。山西的實(shí)踐證明，只要管理機(jī)制跟得上、服務(wù)措施落得實(shí)，政策就能真正成為企業(yè)創(chuàng)新的‘助推器’，為高質(zhì)量發(fā)展注入持久動(dòng)力?！?/p>
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