一、理論基礎(chǔ)：目標(biāo)一致性
1.管理目標(biāo)趨同
內(nèi)部控制旨在通過(guò)規(guī)范流程、防范風(fēng)險(xiǎn)保障企業(yè)資產(chǎn)安全與經(jīng)營(yíng)合規(guī)（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）；績(jī)效考核則通過(guò)目標(biāo)導(dǎo)向激勵(lì)員工實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。兩者均服務(wù)于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)控是績(jī)效的保障，績(jī)效是
一、理論基礎(chǔ)：目標(biāo)一致性
1. 管理目標(biāo)趨同
內(nèi)部控制旨在通過(guò)規(guī)范流程、防范風(fēng)險(xiǎn)保障企業(yè)資產(chǎn)安全與經(jīng)營(yíng)合規(guī)（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）；績(jī)效考核則通過(guò)目標(biāo)導(dǎo)向激勵(lì)員工實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。兩者均服務(wù)于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)控是績(jī)效的保障，績(jī)效是內(nèi)控效果的檢驗(yàn)。
2. 實(shí)證支持
研究表明，內(nèi)部控制質(zhì)量與財(cái)務(wù)績(jī)效呈顯著正相關(guān)（如制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，內(nèi)控質(zhì)量提升1單位，ROA提高0.3%）。社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量（受內(nèi)控影響）亦能促進(jìn)財(cái)務(wù)績(jī)效提升。
?? 二、實(shí)踐融合：內(nèi)控如何嵌入績(jī)效考核
1. 指標(biāo)設(shè)計(jì)：平衡“進(jìn)攻”與“防御”
業(yè)務(wù)序列：考核銷(xiāo)售額（KPI）同時(shí)納入回款率、合規(guī)遵循率（KRI），避免激進(jìn)銷(xiāo)售導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
職能序列：鼓勵(lì)內(nèi)控流程優(yōu)化（如“縮短審批周期”）、風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新，為業(yè)務(wù)賦能。
示例：某銀行對(duì)分行考核中，財(cái)務(wù)指標(biāo)占比不足50%，風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)指標(biāo)占30%以上。
2. 目標(biāo)設(shè)定：量化風(fēng)控要求
采用“加減分法”明確風(fēng)控底線（如財(cái)務(wù)核算錯(cuò)誤1次扣1分，重大事故直接評(píng)為不達(dá)標(biāo)）。
結(jié)合QQTC法則（數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、成本），確保指標(biāo)全面性。
3. 考核機(jī)制：內(nèi)控結(jié)果直接掛鉤績(jī)效
內(nèi)控評(píng)價(jià)納入KPI體系，如“不發(fā)生重大缺陷”占績(jī)效考核權(quán)重20%。
違規(guī)追責(zé)與績(jī)效獎(jiǎng)懲聯(lián)動(dòng)（如國(guó)電電力將12項(xiàng)違規(guī)情形納入考核，落實(shí)資產(chǎn)保全責(zé)任）。
三、相互促進(jìn)作用
1. 內(nèi)控為績(jī)效提供保障
流程標(biāo)準(zhǔn)化減少操作風(fēng)險(xiǎn)（如采購(gòu)分離制度避免舞弊），確保績(jī)效數(shù)據(jù)真實(shí)。
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制（如國(guó)電電力419個(gè)監(jiān)控指標(biāo)）提前識(shí)別目標(biāo)偏離，支持績(jī)效動(dòng)態(tài)調(diào)整。
2. 績(jī)效推動(dòng)內(nèi)控持續(xù)優(yōu)化
考核壓力促使員工主動(dòng)遵守內(nèi)控流程（如銷(xiāo)售需同步提交合規(guī)證明）。
“三位一體”機(jī)制（國(guó)電電力模型）通過(guò)考核對(duì)標(biāo)*，倒逼內(nèi)控升級(jí)。
四、企業(yè)實(shí)踐案例
1. 國(guó)電電力“三位一體”體系
| 主線 | 要素 | 考核應(yīng)用 |
|-|
| 控制主線 | 內(nèi)控措施（394項(xiàng)） | 業(yè)務(wù)合規(guī)性占績(jī)效考核30% |
| 監(jiān)督主線 | 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（419個(gè)指標(biāo)） | 預(yù)警未處理扣減年度績(jī)效分 |
| 考核主線 | 業(yè)績(jī)對(duì)標(biāo) | 內(nèi)控有效性影響晉升資格 |
通過(guò)考核問(wèn)責(zé)推動(dòng)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)”目標(biāo)。
2. 西南管道公司內(nèi)控考核
分層考核設(shè)計(jì)：
公司層面：聚焦“重大缺陷0發(fā)生”和掛牌監(jiān)督事項(xiàng)整改率；
科室層面：考核流程執(zhí)行準(zhǔn)確率（如合同審批時(shí)效達(dá)標(biāo)率）。
?? 五、挑戰(zhàn)與優(yōu)化方向
1. 常見(jiàn)問(wèn)題
指標(biāo)沖突：業(yè)績(jī)壓力導(dǎo)致風(fēng)控讓步（如雙匯火腿腸事件暴露內(nèi)控失效）。
數(shù)據(jù)割裂：績(jī)效系統(tǒng)與內(nèi)控信息未打通，難以及時(shí)糾偏。
2. 改進(jìn)策略
技術(shù)賦能：將內(nèi)控規(guī)則嵌入績(jī)效信息系統(tǒng)（如自動(dòng)攔截超預(yù)算申請(qǐng)）。
文化協(xié)同：倡導(dǎo)“內(nèi)控創(chuàng)造價(jià)值”理念，高管帶頭執(zhí)行內(nèi)控（如央企負(fù)責(zé)人承諾制）。
動(dòng)態(tài)調(diào)整：每年依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化更新20%考核指標(biāo)，保持靈活性。
總結(jié)
績(jī)效考核與內(nèi)控的本質(zhì)是“攻守平衡”：績(jī)效驅(qū)動(dòng)短期目標(biāo)達(dá)成（攻），內(nèi)控確保長(zhǎng)期穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)（守）。兩者融合的關(guān)鍵在于：
制度層面：將風(fēng)控指標(biāo)納入KPI設(shè)計(jì)，權(quán)重不低于20%；
執(zhí)行層面：通過(guò)信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與實(shí)時(shí)監(jiān)控；
文化層面：領(lǐng)導(dǎo)層示范內(nèi)控承諾，績(jī)效考核結(jié)果強(qiáng)制應(yīng)用于晉升與問(wèn)責(zé)。
> 企業(yè)需避免“為考核而考核”或“為內(nèi)控而內(nèi)控”，真正實(shí)現(xiàn)“以控促效、以效驗(yàn)控”的閉環(huán)管理。
轉(zhuǎn)載：http://m.xvaqeci.cn/zixun_detail/419761.html
