“借：管理費(fèi)用—職工薪酬”是企業(yè)在計(jì)提管理部門職工薪酬時(shí)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄，表示企業(yè)承擔(dān)的人工成本增加。以下是完整處理流程及注意事項(xiàng)：
一、職工薪酬會(huì)計(jì)處理全流程
1. 計(jì)提職工薪酬
借：管理費(fèi)用—職工薪酬（行政管理人員）
銷售費(fèi)用—職工薪酬（銷售人員）
生產(chǎn)成本—直接人工（生產(chǎn)工人）
制造費(fèi)用—職工薪酬（車間管理人員）
研發(fā)支出—職工薪酬（研發(fā)人員）
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資
應(yīng)付職工薪酬—社保/公積金（單位部分）
應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)等
2. 發(fā)放工資及代扣款項(xiàng)
借：應(yīng)付職工薪酬—工資
貸：銀行存款（實(shí)發(fā)金額）
其他應(yīng)付款—個(gè)人社保/公積金（代扣個(gè)人部分）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣個(gè)稅）
3. 繳納社保/公積金
借：應(yīng)付職工薪酬—社保/公積金（單位部分）
其他應(yīng)付款—個(gè)人社保/公積金（個(gè)人部分）
貸：銀行存款
4. 期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用
借：本年利潤
貸：管理費(fèi)用—職工薪酬
二、稅務(wù)處理要點(diǎn)
1. 企業(yè)所得稅扣除
2. 不可稅前扣除項(xiàng)目
三、常見錯(cuò)誤與實(shí)務(wù)提示
1. 科目混淆風(fēng)險(xiǎn)
2. 部門歸集要求
| 部門 | 對(duì)應(yīng)科目 |
|-
| 行政管理 | 管理費(fèi)用 |
| 銷售團(tuán)隊(duì) | 銷售費(fèi)用 |
| 生產(chǎn)車間 | 生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用|
| 在建工程人員 | 在建工程 |
3. 福利費(fèi)特殊處理
四、準(zhǔn)則依據(jù)
> ?? 提示：若薪酬涉及非貨幣性福利（如自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放），需按公允價(jià)值計(jì)量并確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本[101]。實(shí)務(wù)中建議結(jié)合金蝶、用友等財(cái)務(wù)軟件設(shè)置自動(dòng)計(jì)提模板，避免人工誤差（參考：[100][116]）。
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