| 分類維度 | 具體科目 | 適用情況 | 舉例說明 | 會計分錄 | 稅務處理 | 費用性質(zhì) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 常見會計科目 | 管理費用 | 企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的培訓費用，內(nèi)部培訓費用通常計入此科目 | 企業(yè)組織內(nèi)部培訓、聘請外部專家進行培訓，九州通公司內(nèi)部和外部培訓費用；某企業(yè)為員工提供專業(yè)技能培訓費用5000元；培訓講師薪酬、培訓場地租賃費用 | 計提時：借：管理費用 - 職工教育經(jīng)費 貸：應付職工薪酬 - 職工教育經(jīng)費；支付時：借：管理費用 - 職工教育經(jīng)費 貸：銀行存款；支付培訓費用時：借：管理費用——培訓費 貸：銀行存款（或應付賬款）；計提：管理費用 - 費用 - 培訓費 | 與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的培訓費用，可在計算應納稅所得額時扣除 | 企業(yè)非生產(chǎn)性支出，為維持和提高運營效率的必要投入 |
| 職工教育經(jīng)費 | 企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平支付的培訓費用，可按一定比例提取用于職工教育培訓 | 用友公司每年安排培訓預算用于員工培訓和學習的費用 | 計提時：借：管理費用 - 職工教育經(jīng)費 貸：應付職工薪酬 - 職工教育經(jīng)費；支付時：借：管理費用 - 職工教育經(jīng)費 貸：銀行存款 | 與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的培訓費用，可在計算應納稅所得額時扣除 | 企業(yè)為提升職工素質(zhì)和技能的投入 | |
| 生產(chǎn)成本 | 生產(chǎn)型企業(yè)與生產(chǎn)過程直接相關的培訓費用 | 歐普照明為提高生產(chǎn)效率進行的技能培訓、安全培訓費用 | - | 與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的培訓費用，可在計算應納稅所得額時扣除 | 與生產(chǎn)過程直接關聯(lián)的成本支出 | |
| 研發(fā)費用 | 企業(yè)為研發(fā)人員進行的培訓費用 | - | - | 與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的培訓費用，可在計算應納稅所得額時扣除 | 與研發(fā)活動相關的費用支出 | |
| 銷售費用 | 企業(yè)為銷售人員進行的培訓費用 | - | - | 與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的培訓費用，可在計算應納稅所得額時扣除 | 與銷售活動相關的費用支出 | |
| 不同管理角度 | 人力資源開發(fā)成本 | 從人力資源管理角度，為提升員工技能和知識水平發(fā)生的培訓費用 | - | - | 與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的培訓費用，可在計算應納稅所得額時扣除 | 企業(yè)對人力資源的投資支出 |
| 營業(yè)費用 | 從財務管理角度，企業(yè)為提高員工工作能力和業(yè)績發(fā)生的培訓費用 | - | - | 與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的培訓費用，可在計算應納稅所得額時扣除 | 企業(yè)日常經(jīng)營活動中的費用支出 | |
| 專項支出（教育訓練費、培訓費） | 職工培訓費用，教育訓練費指企業(yè)提供給職工的學歷教育津貼、技能提升培訓費等；培訓費指企業(yè)為提高員工工作技能、管理技能等提供的費用 | - | - | 與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的培訓費用，可在計算應納稅所得額時扣除 | 針對職工培訓的專項費用支出 | |
| 其他情況 | 主營業(yè)務成本 - 人工成本 - 培訓費 | 一般情況下，職工培訓費用可按此科目計入日常費用 | - | - | 與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的培訓費用，可在計算應納稅所得額時扣除 | 與主營業(yè)務相關的人工成本支出 |
| 費用類 - 安全費用 - 安全培訓費 | 安全培訓費用可按此科目計入 | - | - | 與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的培訓費用，可在計算應納稅所得額時扣除 | 與安全相關的費用支出 | |
| 費用類 - 教學費用 - 培訓教學費 | 購買培訓軟件及培訓機器的費用可按此科目計入 | - | - | 與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的培訓費用，可在計算應納稅所得額時扣除 | 與培訓教學相關的費用支出 |
備注： 1. 企業(yè)培訓費用可以分為內(nèi)部培訓費用和外部培訓費用。內(nèi)部培訓費用包括培訓講師的薪酬、培訓場地的租賃費用、培訓教材的編寫和印刷費用等；外部培訓費用包括參加外部培訓課程的費用、差旅費等。 2. 培訓費用在企業(yè)財務核算中，通常分為直接費用和間接費用，直接費用主要是指培訓期間直接支出的費用，間接費用指可以直接記入收入賬戶的培訓費用，如購買培訓教材的費用。 3. 企業(yè)管理培訓費屬于增值稅普通發(fā)票，由稅務部門統(tǒng)一印制，具有正規(guī)的代碼和號碼，主要包括名稱、代碼、號碼、開票單位名稱、購票人名稱、培訓項目名稱、培訓時間、培訓地點、培訓機構(gòu)名稱、培訓費用等。 4. 企業(yè)應根據(jù)實際情況和會計政策合理確定培訓費用的計入科目，遵循會計準則和法規(guī)，確保會計信息準確可靠。同時，企業(yè)可建立培訓費用預算管理制度，合理控制費用，并在會計處理上根據(jù)費用性質(zhì)和目的進行分攤，建立績效評估機制，對培訓效果進行跟蹤評估，為后續(xù)培訓計劃提供數(shù)據(jù)支持。
術語解釋： 1. 管理費用：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費等。 2. 職工教育經(jīng)費：企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，可按一定比例提取用于職工教育培訓。 3. 生產(chǎn)成本：生產(chǎn)型企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項成本，包括直接材料、直接人工和制造費用等。 4. 研發(fā)費用：企業(yè)在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括研發(fā)人員工資、研發(fā)設備購置費用等。 5. 銷售費用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括廣告費、運輸費、銷售人員工資等。 6. 人力資源開發(fā)成本：企業(yè)為提升員工技能和知識水平而進行的投資支出，包括培訓費用、招聘費用等。 7. 營業(yè)費用：企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的各項費用，包括銷售費用、管理費用、財務費用等。 8. 專項支出：企業(yè)針對特定項目或用途發(fā)生的費用支出，如教育訓練費、培訓費等。 9. 主營業(yè)務成本：企業(yè)從事主營業(yè)務活動所發(fā)生的成本，如生產(chǎn)產(chǎn)品的成本、提供勞務的成本等。
轉(zhuǎn)載：http://m.xvaqeci.cn/zixun_detail/417944.html